组织对职业道德的期望

1要求

内部审计人员必须理解、尊重、满足并致力于本组织在遵守法律和职业道德方面的期望，并能识别违背 这些期望的行为。

在组织内，内部审计人员必须鼓励和倡导职业道德文化。内部审计人员如果发现有不符合组织职业道德 期望的行为，必须根据适用的政策和程序予以报告。

2执行标准的考虑因素

组织的道德期望通常记录在职业道德规范、行为规范和/或与职业行为和道德行为相关的政策中。这些政策以及组织提升其道德和价值观的目标和程序，为职业道德文化奠定了基础。

内部审计计划可包括对组织中与职业道德相关风险的评估，以确定现有的政策和控制过程是否能充分、有效地应对这些风险。例如，组织的政策可以规定解决和沟通职业道德相关问题的标准和流程，应当参与沟通的各相关方，以及向更高层级报告解决未决问题的程序。此外，首席审计执行官还应当确定解决职业道德问题的方法，并与董事会和高级管理层讨论，以确保方法的一致性。

内部审计人员在实施具体项目时应当考虑与职业道德相关的风险和控制措施。内部审计人员如果发现组织内存在违背组织职业道德期望的行为，应按照首席审计执行官根据组织的政策、流程以及法律法规制定的方法   进行沟通。

如果内部审计人员确定高级管理层成员的行为与组织的职业道德期望不一致（不论是在行为规范、职业道德规范还是其他文件中），首席审计执行官应当（更多内部审计相关内容可关注公众号CIA内审师小站）向董事会报告相关违规问题。如果与道德相关的问题涉及董事长，首席审计执行官应当向董事会全体成员报告。内部审计人员应当跟进涉及董事会或高级管理层的职业道德相关问题，并确认已采取适当行动来解决该问题。

3证明遵循性的示例

•  内部审计人员参加研讨会、培训活动或会议讨论职业道德期望或问题的记录。

•  由内部审计人员签署的文件，确认其了解并承诺遵守组织的职业道德政策和流程。

•表明对组织职业道德相关目标、风险和控制过程等加以关注的内部审计计划、工作方案或工作底稿。

•证明已根据组织政策和相关法律和/或法规与董事会、高级管理层和监管机构就职业道德问题进行过沟通的文件记录。