标准2.3

披露对客观性的损害

1要求

如果客观性受到事实上或表面上的损害，必须立即向相关方披露损害的详细情况。

如果内部审计人员意识到可能影响其客观性的损害，他们必须向首席审计执行官或指定的项目负责人披露损害情况。如果首席审计执行官确定损害影响着内部审计人员客观履行职责的能力，则首席审计执行  官必须与审计对象的管理层、董事会和/或高级管理层讨论损害情况，并确定采取适当措施来解决这种情 况。

如果在项目完成后发现影响审计发现、建议和/或结论的可靠性，或可能存在对可靠性的损害，首席审计执行官必须与审计对象的管理层、董事会、高级管理层和/或其他受影响的利益相关方讨论这一问题，并 确定适当的应对措施。（参见标准11.4 错误与遗漏。）

如果首席审计执行官的客观性在事实上或表面上受到损害，首席审计执行官必须向董事会披露损害情 况。（参见标准7.1 组织上的独立性。）

2执行标准的考虑因素

在内部审计职能的规定中通常要明确披露客观性损害的要求，说明针对客观性损害而采取的措施。披露和减轻 客观性损害的常用方法通常由首席审计执行官与董事会和高级管理层协商确定。

如果对客观性的损害无法避免，首席审计执行官可考虑处理损害的备选方案，包括：

• 重新分配内部审计人员，将客观性受损的内部审计人员从项目中调离。

• 重新安排项目的时间，以确保配备适当的人员。

• 调整项目范围。

• 将业务的实施或监督外包。

如果在项目计划过程中出现的问题仅与对客观性受损的看法有关，首席审计执行官可选择与审计对象的管理 层和/或高级管理层讨论该问题，解释风险很小的原因以及将如何管理风险，并记录讨论情况和关于如何开展 工作的最终决定。

标准7.1 组织上的独立性提出了与首席审计执行官在内部审计之外承担的角色或职责相关的其他要求和信息。

3证明遵循性的示例

• 披露客观性受损的内部审计方法。

• 披露存在或确认不存在客观性受损的文件。

• 披露客观性受损的记录，以及有关各方对减轻损害的回应和/或批准的记录。