标准4.1

遵循《全球内部审计准则》

1要求

内部审计人员必须遵循《全球内部审计准则》计划和提供内部审计服务。

内部审计职能必须遵循《全球内部审计准则》制定、记录和维护内部审计方法体系。内部审计人员在计划和提供内部审计服务以及沟通结果时，必须遵循《全球内部审计准则》和内部审计职能制定的审计  方法体系。

如果同时使用《全球内部审计准则》与其他权威机构发布的要求，内部审计沟通在适当的情况下也必须援引其他要求的使用情况。

如果法律或法规禁止内部审计人员或内部审计职能遵循《全球内部审计准则》的任何部分规定，则仍然必须遵循《全球内部审计准则》的所有其他部分，并且必须进行适当的披露。

当内部审计人员无法遵循某项要求时，首席审计执行官必须记录和沟通具体情况、替代措施及其影响和理由。与披露未遵循《全球内部审计准则》相关的要求见标准8.3 质量、12.1内部评估和15.1 项目结果沟通。

2执行标准的考虑因素

首席审计执行官应研究《全球内部审计准则》的变化，并相应调整内部审计职能的方法体系。如果《全球内部审计准则》与其他权威机构发布的要求不一致，内部审计人员和内部审计职能可能会被要求或选择遵循更严格的要求。

首席审计执行官或指定的项目负责人应确保项目工作方案符合《全球内部审计准则》的要求，并确保内部审计业务遵循《全球内部审计准则》的要求开展。

虽然应遵循各项要求，有时内部审计人员或内部审计职能可能无法遵循某项要求，但可以采取替代措施来实   现相关原则的目的。这种情况通常与特定部门、行业和国家（地区）有关。通过记录具体情况、采取的替代措施、影响和理由，首席审计执行官为支持外部质量评估提供相关信息，从而使内部审计职能即使在无法遵循特定   标准的情况下，仍然能够满足原则的要求。

如果在开展内部审计业务时无法遵循特定的标准，内部审计人员应与首席审计执行官或指定的项目负责人讨论不能遵循的原因以及对业务的影响。首席审计执行官或项目负责人应就与谁沟通、如何沟通提供指导。（参   见标准15.1 项目结果沟通。）此外，法律、法规、内部审计方法体系和组织的政策可以规定何时以及如何披露未遵循的情况。

3证明遵循性的示例

•内部审计方法体系的文件资料和最近更新的说明。•如适用，在披露未遵循的情况下，项目结果沟通以及与董事会和高级管理层的沟通。•关于内部审计人员必须遵守的法律和/或法规的文件，且这些法律和/或法规妨碍了内部审计人员遵循《全球内部审计准则》。•除《全球内部审计准则》外，引用内部审计职能要遵守的权威性要求的文件。•质量保证和改进程序的结果。