标准4.3

职业怀疑

1要求

内部审计人员在计划和开展内部审计服务时必须保持职业怀疑态度。

保持职业怀疑态度，内部审计人员必须：

•保持求知的态度。

•批判性地评估信息的可靠性。

•对不一致的信息提出疑虑并进行询问时，要直截了当、诚实。

• 寻找进一步的证据，对可能不完整、不一致、虚假或误导性的信息和陈述作出判断。

2执行标准的考虑因素

职业怀疑态度使内部审计人员能够根据事实、信息和逻辑，而非信任或信念作出客观判断。职业怀疑是一种对主张、陈述和其他信息的有效性和真实性不断质疑和怀疑的态度。内部审计人员在寻求证据以支持或验证管理层  的陈述时，要保持职业怀疑态度，而不是不加质疑地相信所提供的信息是真实的。职业怀疑需要有求知的态度和超越表象探索真相的意愿。

在收集和分析信息时，内部审计人员应坚持职业怀疑态度确定信息是否相关、可靠和充分。如果内部审计人员发现信息不完整、不一致、虚假或具有误导性，他们应进一步分析，以识别支持项目结果的正确和完整信息，并通过首席审计执行官或指定的项目负责人审核批准工作底稿和/或项目沟通开展进一步验证。

首席审计执行官应当帮助内部审计人员逐渐增强与职业怀疑态度相关的能力。研讨会和其他培训机会可以帮助内部审计人员培养和学习应用职业怀疑态度，理解避免偏见和保持开放、求知心态等的重要性。内部审计人员应学会如何识别不一致、不完整、虚假和/或误导性的信息。

3证明遵循性的示例

•计划并完成相关培训的记录，包括参加者名单。

•确定内部审计人员评价和验证项目期间收集信息方法的工作底稿。

•将虚假或误导性的信息作为项目发现问题的文档。

•工作底稿和项目结果，由项目负责人审核并签字。