标准11.2

有效的沟通

1要求

首席审计执行官必须制定和运用各种工作方法，以促进准确、客观、清晰、简明、建设性、完整和及时 的内部审计沟通。

2执行标准的考虑因素

方法可包括政策、标准，风格指南和程序，以指导内部审计职能的沟通并实现一致性。沟通方法应考虑董事会、 高级管理层和其他有关利益相关方的期望。（参见标准9.3 方法体系和15.1 项目结果沟通。）首席审计执行官    可以为内部审计人员提供沟通培训，例如撰写或准备最终沟通报告的培训。督导检查等方法应当提升项目沟通的成效。•  准确—没有错误和歪曲，忠实于基本事实。在沟通时，内部审计人员应使用准确的术语和描述，并以收 集到的信息为依据。内部审计人员还应考虑与准确性相关的其他标准，包括标准11.4 错误与遗漏。• 客观—公正、不偏不倚，是对所有相关事实和情况进行公平、综合评估的结果。内部审计发现的问题、结 论、建议和/或行动计划以及内部审计服务的其他结果应基于对相关情况的综合评估。沟通应侧重于确   定事实信息，并将信息与目标联系起来。内部审计人员应避免使用可能被视为带有偏见的词语。（参见原则2保持客观性及相关标准。）• 清晰—符合逻辑且易于有关利益相关方理解，避免不必要的专业术语。如果内部审计人员使用的语言   与组织内使用的术语一致，且易于被目标受众理解，则可提高清晰度。内部审计人员应避免使用不必要   的专业术语，并对不常用的重要术语或以特定或特有的方式使用的术语进行定义。内部审计人员在沟通 中应涵盖支持审计发现、结论、建议和/或行动计划等的重要细节，以提高清晰度。• 简明—简洁明了，避免不必要的细节和冗长。内部审计人员应避免赘语，排除不必要、无关紧要或与项目或服务无关的信息。• 建设性—对利益相关方和组织有帮助，并能对需要的方面加以改进。内部审计人员应以合作和友好的 语气表达信息，促进与审计对象的合作，以确定改进的机会。• 完整—相关、可靠和充分的信息和证据，以支持内部审计服务的结果。完整性可使阅读者得出与内部审 计人员相同的结论。内部审计人员应调整沟通内容，以满足不同接受方的需求，并考虑他们负责采取行   动计划时所需要的信息。例如，向董事会和高级管理层沟通的信息可能不同于向审计对象管理层传达的 信息。• 及时—根据问题的重要性，适当安排时间，以便管理层采取纠正措施。及时性的含义在不同组织会有所 不同，取决于项目的性质。首席审计执行官可以制定关键绩效指标，以监督内部审计沟通的有效性，这些指标可作为内部审计职能质量保 证和改进程序的一部分。（参见标准8.3 质量，原则12 强化质量及相关标准。） 

3证明遵循性的示例

• 风格指南、模板和其他有书面记录的有效沟通的方法。• 参加有效沟通技巧培训或会议的记录• 首席审计执行官批准的项目结果和其他文件，以及证明有效沟通特点的辅助文件。• 展示有效沟通特点的演示文稿或会议纪要。• 证明沟通及时性的记录。• 展示有效沟通特点的工作底稿。• 关于提高沟通效率的督导检查记录的工作底稿。• 利益相关方对内部审计沟通质量的调查结果。• 质量保证和改进程序的结果。