标准13.5

项目资源

1要求

在制定项目计划时，内部审计人员必须确定实现项目目标所需资源的类型和数量。内部审计人员必须考虑：• 项目的性质和复杂性。• 完成项目的时间范围。• 可用的财务、人力和技术资源是否适当并足以实现项目目标。如果现有资源不适当或不充足，内部审计人员必须与首席审计执行官讨论这些问题以获取资源。 

2执行标准的考虑因素

通常由主导和监督项目的内部审计人员在项目计划时确定和配置资源。为了确定项目所需的资源类型和数

量，项目负责人应当了解在整个项目计划中收集和形成的信息，特别需要关注工作的性质和复杂性。项目负责 人运用职业判断，根据为实现项目目标在项目工作方案里确定的步骤以及每个步骤预期需要花费的时间分配 资源。（参见标准13.6 项目工作方案。）考虑可能影响项目实施的制约因素也很重要，例如项目的预算工时、时  间安排、保障性工作和多语言沟通。

在计划项目时，内部审计人员应考虑以最高效和最有效的方式使用可用的财务、人力和技术资源。项目负责人 可以向首席审计执行官获取关于内部审计职能成员所具备的专业能力的信息，这有助于了解如何配置人员。计划项目需要确定可用资源是否适当且充足，或者是否需要获取其他资源才能完成项目。

当资源限制影响内部审计职能实现项目目标时，项目负责人负责将问题上报给首席审计执行官。首席审计执   行官负责与高级管理层和董事会讨论资源限制的影响，并决定采取的行动方案。例如，当首席审计执行官无法 获得必要的资源时，可能需要缩小项目范围。（参见原则10 管理资源及其标准。）

为促进资源的有效使用，内部审计人员可对照预算工时记录项目实际使用的时间。查阅这些记录有助于改进 未来的资源计划。

3证明遵循性的示例

• 经批准的项目工作方案，表明安排了适当和充足的资源。

• 分析项目资源需求和资源配置情况的书面计划。

•  向审计对象管理层进行的审后问卷调查，了解及时性和资源充足性。

• 与外部服务提供方的合同和/或关系。