在CIA考试中，“宗旨、权力和职责”是内部审计的重要核心概念，也是制定内部审计章程的基础。理解这一部分，不仅能帮助考生掌握考试要点，还能在实务中更好地理解内部审计的定位与作用。本文将从考试角度出发，结合实务案例，深入解析这一概念。

📌 1. 宗旨：内部审计的“初心”

宗旨决定内部审计的服务对象和报告路径，直接影响其独立性和影响力。

   最佳模式：直接向董事会报告

高风险模式：向管理层报告

• • 目的：确保内部审计的独立性，避免受到管理层的不当干预。

  • 实例：如果内部审计直接向董事会（或审计委员会）报告，能够独立评估管理层的行为，确保公司治理的健全性。

  • 例如：如果内部审计向财务总监报告，审计对象（财务部门）可能会干预审计结果，影响客观性。

  • 考试角度：CIA考试常考内部审计的组织独立性，最优答案通常是“向董事会或审计委员会报告”。

✅ 考点总结：独立性是内部审计的基石，向董事会报告最能保证独立性。

📌 2. 权力：审计工作的“武器”

权力决定内部审计能否有效获取审计所需的信息、资源和支持。

必须具备的权力：
✅ 无限制访问公司信息、记录、员工和资产。
✅ 与审计委员会直接沟通，不受管理层阻碍。
✅ 获得足够的资源，包括资金、技术和人员支持。

     实务案例：某公司首席审计官（CAE）在审计过程中，发现管理层拒绝提供某项财务记录，理由是“数据敏感”。但根据内部审计章程，CAE应当享有不受限制的访问权，否则审计工作将形同虚设。

考试重点：CIA考试可能会考“以下哪些属于内部审计的合理权力？”正确答案通常包括“不受限制地访问记录、数据、员工和资产”。

✅ 考点总结：内部审计需要充足的权力和资源，尤其是获取信息的权限，保障审计工作的顺利进行。

📌 3. 职责：内部审计到底要干什么？

职责决定内部审计的业务范围，主要包括确认服务和咨询服务。

   确认服务（Assurance Services）：

咨询服务（Consulting Services）：

范围界定：避免职责冲突

• • 定义：独立评估组织的运营、风险管理和控制措施是否有效。

  • 例子：内部审计检查财务报表是否符合内部控制标准。

  • 考试重点：考题可能会问“以下哪些属于内部审计的确认服务？”常见选项包括财务审计、合规审计和运营审计。

  • 定义：基于专业知识，为管理层提供改进建议，但不承担决策责任。

  • 例子：审计团队建议优化采购流程以降低舞弊风险。

  • 考试重点：考题可能会问“咨询服务的特点是什么？”正确答案通常包括不影响独立性、提供建议但不做决策。

  • 最佳实践：内部审计的职责范围应涵盖组织所有业务活动，并在章程中明确列出。

  • 额外责任：如果内部审计还要对外部机构提供确认服务（如SOX合规审计），这类职责也需要清晰界定。

✅ 考点总结：内部审计的核心职责是“确认+咨询”，确保组织的风险管理和控制有效运行，同时提供改进建议。

🔥 CIA考试实战建议

重点记住“宗旨、权力、职责”的核心作用，在考试中如果遇到关于内部审计章程的问题，优先选择符合“独立性、获取资源、定义职责”这三大原则的选项。

关注案例题：考试可能给你一个场景，比如某公司审计部门受限于管理层，不被允许查阅财务数据。考题可能会问：“以下哪项做法可以提升内部审计的有效性？”正确答案往往涉及直接向审计委员会报告或赋予内部审计不受限制的访问权。

理解确认 vs 咨询的区别，考试可能问你以下哪些活动是确认服务？哪些是咨询服务？要明确：

• • 确认=独立评估（如内部控制审计）

  • 咨询=提供建议（如流程优化建议）

🎯 在CIA考试中，“宗旨、权力和职责”是内部审计的核心概念，掌握这些内容不仅有助于应对考试，还能帮助你在实务中准确定位内部审计的角色。

• 宗旨 = 独立性，最好向董事会报告。
• 权力 = 资源和访问权限，首席审计官应享有不受限制的访问权。
• 职责 = 确认+咨询，保障组织治理和控制的有效性。