风险管理是现代企业的核心能力之一，从监管合规到企业战略，风险管理框架已经成为指导企业稳健运营的重要工具。然而，市面上各种风险管理框架繁多，企业该如何选择？内部审计如何有效评估企业的风险管理体系？今天，盘点下全球公认的风险管理框架，并结合内部审计的角度探讨如何应用。（供参考）

COSO ERM：全面风险管理的“指挥塔”

📌 背景：由COSO（美国反虚假财务报告委员会发起组织）提出，2017年修订，强调将风险管理嵌入企业战略。
📌 核心理念：强调“战略-风险-绩效”三者联动，推动企业在不确定性中优化决策。

✅ 框架结构（2017版）：

组件 作用
治理与文化 领导层是否营造良好的风险文化？
战略与目标设定 风险承受能力如何影响战略选择？
绩效管理 关键风险是否影响企业目标达成？
风险信息与沟通 风险数据如何传递，是否透明？
持续监控与改进 企业如何动态调整风险管理？

🔍 内部审计落地思考： 

1️⃣ 企业是否真正将风险管理与战略结合，而非孤立存在？
2️⃣ 企业高层是否具备“风险文化”意识，还是仅限于形式？
3️⃣ 风险数据是否通过管理层有效传递至执行层？

 ISO 31000：通用型风险管理标准，适用于所有企业

📌 背景：ISO（国际标准化组织）制定的国际风险管理标准，适用于各类行业，不局限于金融领域。
📌 核心理念：风险管理是动态、持续的过程，强调从战略层面到运营层面的全面覆盖。

✅ 框架核心要素：

组成部分 作用
风险管理原则 是否符合价值创造、系统化、信息驱动？
风险管理框架 企业治理层是否支持风险管理？资源如何配置？
风险管理流程 企业是否能有效识别、分析、评估和应对风险？

🔍 内部审计落地思考： 

1️⃣ 企业是否建立了真正的“风险管理文化”，还是停留在文件层面？
2️⃣ 企业的风险评估机制是否基于数据分析，而非单纯依赖管理层直觉？
3️⃣ 企业的风险管理框架是否能应对快速变化的市场环境？

 Basel III：金融业的风控铁律

📌 背景：由巴塞尔银行监管委员会（BCBS）提出，核心目标是防范银行业系统性风险。
📌 核心理念：提高银行资本水平，控制杠杆风险，加强流动性管理。

✅ 关键监管要求：

监管指标 要求
资本充足率 一级资本比率不低于6%，总资本比率不低于8%
杠杆比率 资产负债比率需在规定范围内，防止过度杠杆
流动性覆盖率（LCR） 银行必须持有足够的高质量流动资产，以应对短期资金压力

🔍 内部审计落地思考： 

1️⃣ 银行的资本充足率计算是否符合巴塞尔协议标准？是否存在虚增资本的情况？
2️⃣ 银行是否建立了完善的压力测试机制，能够识别流动性风险？
3️⃣ 对外放贷和资产负债匹配是否符合风控要求，是否存在期限错配？

COBIT：IT治理与信息风险管理的权威指南

📌 背景：由ISACA（信息系统审计与控制协会）推出，专注于IT治理和信息安全。
📌 核心理念：企业IT管理不仅仅是技术问题，而是与业务目标紧密结合的战略性问题。

✅ 关键控制点：

领域 主要关注点
IT风险管理 企业的IT风险是否影响业务连续性？
信息安全治理 是否建立完整的网络安全管理体系？
数据合规性 是否符合GDPR、ISO 27001等数据法规？

🔍 内部审计落地思考： 

1️⃣ 企业的IT战略是否与整体风险管理战略一致？
2️⃣ 企业是否定期进行信息安全审计，是否建立了强有力的访问控制机制？
3️⃣ 数据保护和合规性管理是否真正执行，而不是纸面合规？

特恩布尔指南（Turnbull Guidance）：企业治理与风险管理的英国模式

📌 背景：1999年，由英国金融报告委员会（FRC）制定，旨在指导英国上市公司如何建立内部控制体系，以支持有效的风险管理和公司治理。
📌 核心理念：强调董事会对风险管理和内部控制的最终责任，并要求企业在财务和非财务层面建立完善的内部控制体系。

✅ 核心要点：

关键要求 作用
董事会责任 董事会必须对公司整体风险管理和内部控制负责
内部控制整合 内部控制不仅限于财务报告，还应覆盖运营、法规遵循等方面
定期评估 要求企业定期对内部控制有效性进行评估并向股东披露
透明度 企业必须向股东披露内部控制风险及应对策略

🔍 内部审计落地思考： 

1️⃣ 企业的内部控制体系是否真正落实，还是仅仅为了应付合规要求？
2️⃣ 董事会是否真正履行风险管理职责，是否存在治理失效问题？
3️⃣ 企业的内控评估是否具备足够的深度和客观性，是否结合了业务实际情况？

📢 不同的风险管理框架各有侧重，企业应根据自身情况选择合适的模型，并结合内部审计不断优化风险管理体系。